Подарки своим работникам ндфл

Подарок - это вещь (в том числе деньги и подарочные сертификаты), безвозмездно переданная одним лицом (дарителем) в собственность другому лицу (одаряемому) п. 1 ст. 572 ГК РФ. Организации могут дарить подарки только физическим лицам, например, работникам (в т.ч. бывшим), клиентам, работникам контрагентов.

Учет стоимости подарка не зависит от того:

- кому он сделан (работникам (в т.ч. бывшим), их детям, клиентам, работникам контрагентов);

- сделан он по случаю наступления определенного события дня рождения, свадьбы, Нового года, иного государственного или профессионального праздника или без повода;

- предусмотрены ли подарки трудовыми (коллективными) договорами или локальными нормативными актами.

НДФЛ. Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, в т.ч. сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4 000 руб., включая НДС Письма Минфина от 18.11.2016 N 03-04-06/67922, ФНС от 02.07.2015 N БС-4-11/11559@. Со стоимости подарков, превышающей эту сумму, надо исчислить НДФЛ:

- если одаряемый является налоговым резидентом РФ - по ставке 13%;

- если одаряемый не является налоговым резидентом РФ - по ставке 30%.

Исчисленный со стоимости подарка НДФЛ Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692:

- если подарены деньги - надо удержать при выдаче подарка и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день;

- если подарена вещь - надо удержать в день ближайшей выплаты денег одаряемому (например, зарплаты за первую половину месяца - аванса) и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день. Если до конца года, в котором передан подарок, организация не будет ничего платить одаряемому, надо сообщить ИФНС о невозможности удержания налога. Для этого надо заполнить на него справку 2-НДФЛ в поле "признак" укажите цифру "2" и представить ее в свою ИФНС не позднее 1 марта следующего года п. 5 ст. 226 НК РФ. Если стоимость подарка меньше 4 000 руб., то справку можно не представлять.

При заполнении справки 2-НДФЛ за год, в котором физическому лицу был сделан подарок:

- доход в виде стоимости любого подарка (в т.ч. если его стоимость меньше 4 000 руб.) отражается с кодом 2720;

- стоимость подарка, не облагаемая НДФЛ (не более 4 000 руб.), отражается как вычет под кодом 501.

Страховые взносы не начисляются на стоимость подарка, переданного п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 21.03.2017 N 03-15-06/16239, Минтруда от 27.10.2014 N 17-3/В-507:

- работнику организации, если с ним заключен письменный договор дарения;

- физлицу, не являющемуся работником организации (в т.ч. бывшему работнику, детям работников, клиентам), независимо от наличия письменного договора дарения.

Как при ОСН, так и при УСН стоимость подарка в налоговых расходах учесть нельзя п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 20.03.2017 N 03-03-06/1/15655.

НДС. Даритель - плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС по ставке 18% Письмо Минфина от 22.01.2009 N 03-07-11/16:

- если подарок куплен - на его покупную стоимость (без НДС);

- если подарок - собственная продукция дарителя - на его себестоимость.

Счет-фактура на подарок выписывается в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж, но одаряемому не передается. Если в одном квартале вы дарили подарки нескольким лицам, то на все подарки можно составить один счет-фактуру, проставив в строках 6, 6а, 6б прочерки Письмо Минфина от 08.02.2016 N 03-07-09/6171.

Входной НДС со стоимости купленного подарка можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-07-11/53088.

В бухгалтерском учете подарки отражаются так.

Если подарок неденежный:

Проводка Операция
Д 91 - К 10 (43) Передан неденежный подарок (на стоимость подарка без НДС)
Д 91 - К 68 Начислен НДС на стоимость неденежного подарка (без НДС)
Д 70 - К 68 Удержан из зарплаты работника НДФЛ со стоимости неденежного подарка (с НДС)

Если подарок денежный:

Проводка Операция
Д 73 - К 50 Переданы деньги в качестве подарка
Д 91 - К 73 Денежный подарок списан в расходы
Д 73 - К 68 Удержан НДФЛ с подаренных денег

Обратите внимание: при дарении товаров, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, счет-фактуру можно не составлять Письмо Минфина от 15.02.2017 N 03-07-09/8423.

Образец счета-фактуры при безвозмездной передаче товаров

Образец договора дарения

Связанные вопросы

Как учесть сувенирную продукцию? >>>

Как учесть материальную помощь в налоговом и бухгалтерском учете? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Можно ли учесть расходы на приобретение подарков, вручаемых деловым партнерам в рамках официального приема? >>>


Закрыть ... [X]

Учитываем подарки для сотрудников: как начислить налоги Глаза ощущение ресниц в глазу

Подарки своим работникам ндфл Подарки своим работникам ндфл Подарки своим работникам ндфл Подарки своим работникам ндфл Подарки своим работникам ндфл Подарки своим работникам ндфл